Załącznik PIT/O – rozliczenie ulgi podatkowej od instalacji fotowoltaicznej.
Aby skorzystać z ulgi podatkowej od instalacji fotowoltaicznej należy:
- posiadać dokument potwierdzający zakup – faktura VAT z datą w 2020 roku (faktury ze zwolnieniem z VAT i inne formy rozliczenia bez VAT nie są kwalifikowane)
- posiadać potwierdzenie zapłaty z datą w 2020 roku (płatność nie może być wykonana przez inną osobę niż ta, na którą jest wystawiony dokument i która dokonuje odliczenia)
- w zeznaniu podatkowym wypełnić dodatkowy załącznik PIT/O (pobierz formularz)
Uwaga: jeżeli faktura będzie wystawiona np. w grudniu 2020 roku, a opłacona w styczniu 2021 to tego kosztu nie będzie można odliczyć w zeznaniu za 2020, tylko dopiero w kolejnym roku podatkowym.
Dokumentów potwierdzających zakup instalacji fotowoltaicznej oraz dokonanie płatności nie trzeba nigdzie wysyłać. Należy te dokumenty zachować na wypadek późniejszej kontroli.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga dotyczy właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych:
- budynków wolno stojących
- budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej,
- służących zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych,
- stanowiących konstrukcyjnie samodzielną całość
Dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Ulga termomodernizacyjna a forma opodatkowania – skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt.
Ulga przysługuje osobom rozliczającymi się:
- na zasadach ogólnych, wg skali podatkowej 17% i 32% na formularzu PIT-36 i PIT-37
- podatkiem liniowym 19% na formularzu PIT-36L
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na formularzu PIT-28 (w tym przypadku odliczenie poniesionego kosztu następuje od kwoty przychodu, a nie dochodu)
Jaką kwotę mogę odliczyć od dochodu za zakup instalacji fotowoltaicznej?
Możesz odliczyć całość poniesionych kosztów, jednak nie więcej niż 53 000 zł:
- jest to suma wszystkich inwestycji termomodernizacyjnych
- dotyczy jednego podatnika (posiadanie więcej niż jednego domu nie zwiększa limitu)
- w przypadku współwłasności małżeńskiej, limit jest dwukrotny, czyli 106 000 zł
- odliczeniu podlegają kwoty brutto, zawierające podatek VAT
W zeznaniu podatkowym wpisz kwotę podlegającą odliczeniu w danym roku:
- nie przekraczającą wykazanego dochodu (lub przychodu w przypadku ryczałtu)
- pomniejszoną o otrzymane dotacje (np. 5000 zł z programu Mój Prąd)
Wypełniając zeznanie podatkowe wpisz:
- kwotę podlegającą odliczeniu w części B załącznika PIT/O
- przenieś sumę odliczeń od dochodu do odpowiedniej rubryki na formularzu PIT-36, PIT-37 lub odliczeń od przychodu do PIT-28
Jeżeli odliczenie w danym roku jest mniejsze i stanowi tylko część poniesionych kosztów to odliczenia pozostałej wartości możesz dokonać w kolejnych latach – maksymalnie przez 6 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym rozpoczęto inwestycję termomodernizacyjną lub sporządzono audyt energetyczny.
Kiedy należy odliczyć poniesione koszty termomodernizacyjne?
Inwestycja termomodernizacyjna może trwać maksymalnie 3 lata licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy koszt. Opłacone materiały i usługi należy odliczać na bieżąco, na koniec każdego roku podatkowego.
Przykład:
Jeżeli pierwszy koszt został poniesiony w lutym 2019 to inwestycje termomodernizacyjne może trwać maksymalnie do 31.12.2022. W każdym z tych czterech zeznań podatkowych, za rok 2019, 2020, 2021, 2022 należy odliczyć koszty poniesione w danym roku. Jeżeli kwota dochodu jest mniejsza i nie uda się każdorazowo odliczyć poniesionych kosztów to możemy przenieść je na kolejne lata (maksymalnie do 6 lat), czyli uwzględnić najpóźniej w zeznaniu za 2025 rok.
Jakie koszty podlegają odliczeniu w uldze termomodernizacyjnej?
Materiały budowlane i urządzenia – ulga termomodernizacyjna:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem,
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej,
- kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100),
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej,
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego,
- pompa ciepła wraz z osprzętem,
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne,
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Usługi – ulga termomodernizacyjna:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
- wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
- montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
- montaż pompy ciepła;
- montaż kolektora słonecznego;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- montaż instalacji fotowoltaicznej;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Uwaga: Usługi muszą być zakupione u podatników zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni (faktura VAT). Nie mogą oni podlegać zwolnieniu z podatku VAT, inaczej dane koszty nie będą podlegać odliczeniu od dochodu.
Podstawa prawna (zobacz rozporządzenie): Rozporządzenie z dnia 21 grudnia 2018 r. ministra inwestycji i rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489).